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现金流量表的内涵与分类

2018-5-21 15:37| 发布者: brooke| 查看: 840| 评论: 0

摘要: 现金流量作为一个概念有两层含义。第一层含义是指现金流量表中现金本身的运动,即现金的流入量和流出量。第二层含义是指现金运动的最终结果,现金流入量减去流出量的差额,称为净现金流量。它反映的是企业现金运动的最 ...
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    现金流量作为一个概念有两层含义。第一层含义是指现金流量表中现金本身的运动,即现金的流入量和流出量。第二层含义是指现金运动的最终结果,现金流入量减去流出量的差额,称为净现金流量。它反映的是企业现金运动的最终结果。企业销售产品、提供劳务、出售固定资产、从银行借款等取得现金,形成现金流入。企业购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等支付现金,则形成现金流出。

    凡是涉及现金项目与非现金项目之间的增减变化的交易或事项,都会影响现金流量的增减变动,主要有以下几种情况。

    ①现金内部各项目之间、现金与现金等价物之间的增减变动,不影响现金总额的变化。

    例如,现金存入银行,企业从银行提现,不构成现金流量;同理,现金与现金等价物之间的转换也不构成现金流量,如购买即将到期的债券。

    ②非现金项目之间的增减变化,也不影响现金数额的变化,如借入长期借款购入固定资以非货币性资产投资、还债

    ③有些筹资和投资活动对公司当前的现金流量并无直接的影响,如公司通过发行股票换取固定资产、长期债券转换为普通股票、股权互换等。

    ④经营活动:按照权责发生制确认的收入或费用中有可能并不涉及现金流量的变动。

    例如,折旧费用的确认:

    借:制造费用/管理费用

    贷:累计折旧

    例如,收入的确认:

    :应收账款

    贷:主营业务收入

    应交税费——应交增值税(销项税额)

    影响企业现金流量的因素可归纳为宏观因素和微观因素两个方面。

    影响现金流量的宏观因素主要包括政治环境、经济环境、金融环境、企业生命周期阶段、对未来经济走势的判断等。例如经济过热时期,在我国货币政策传导过程中,大量货币不是用于购买GDP统计范围内的商品和劳务,转化为扩大投资、刺激消费和推动经济增长的动力,而是渗漏到虚拟经济部门中,转化为主要服务于虚拟资本积聚的“购买力”,形成了大量的价格虚高的泡沫资产和夸张利润,却没有对应的实体现金流量的支撑。尤其是信贷资金违规使用,造成实体经济的资金供应不足,在很大程度上降低了货币政策的有效性。这些宏观因素在很大程度上决定了企业现金流量运动的整体状态及原因。

    从企业角度而言,影响企业现金流量的微观因素进一步可细分为微观外部和微观内部因素。微观因素的差异使得企业的现金流量运动又呈现出各自不同的具体数据与结构比例

    (1)企业微观外部因素:所处行业、经营背景、核心竞争力、经营规模、经营效果、资本营运等。

    (2)企业微观内部因素:日常业务、运营管理等。企业的日常业务是影响现金流量的根源,企业的运营管理水平是影响现金流量的重要因素之一。

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